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2018年注册税务师考试《财务与会计》真题及答案[参考].pdf

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2018年注册税务师考试《财务与会计》真题及答案[参考].pdf

2018 年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析 一、单顶选择题 ( 本题型 40 题。每题 1.5, 共 60 分。每题的备选项中 , 只有 1 个最符合题意 ) 1. 甲公司 2017 年 6 月 1 日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品 , 销售价 格为 100 万元 , 回购价格为 115 万元 , 回购日期为 2017 年 10 月 31 日, 货款已实际 收付。假定不考虑增值税等相关税费 , 则 2017 年 8 月 31 日甲公司因此项售后回 购业务确认的“其他应付款”科目余额为 ( ) 万元 A.106 B.115 C.109 D.100 1. 【答案】C。解析:回购价与原售价之间的差额 115-100=15 万元,应在回 购期间按月计提利息费用,会计分录如下: 借:财务费用 3 (15/5=3) 贷:其他应付款 3 2017 年 8 月 31 日,因此项售后回购业务确认的其他应付款 =100+3×3=109 万元。 4. 长江公司 2013 年 12 月 20 日购入一项不需安装的固定资产 , 入账价值为 540000 元, 长江公司采用年数总和法计提折旧 , 预计使用年限为 8 年 , 净残值为 零。从 2017 年 1 月 1 日开始, 公司决定将折旧方法变更为年限平均法 , 预计使用 年限和净残值保持不变 , 则长江公司 2017 年该项固定资产应计提的折旧额为 ( ) 元 A.28125 B.108000 C.67500 D.45000 4. 【答案】D。解析: 2013 年 12 月 20 日购入该固定资产,从 2014 年 1 月 份开始计提折旧。 2014 年折旧额 =540000×8/36=120000 元 ;2015 年折旧额 =540000×7/36=10.5;2016 年折旧额 =540000×6/36=90000; 前年折旧额攻共计 1 315000;2017 年 1 月 1 日开始,改用年限平均法, 2017 年折旧额 =(540000-315000)/(8-3)=45000, 故选 D。 5. 长江公司于 2017 年年初为公司管理层制订和实施了一顶短期利润分享计 划 , 公司全年的净利润指标为 7000 万元 , 如果完成的净利润超过 7000 万元 , 公司 管理层可以获得超过 7000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定长江公司 2017 年度实现净利润 8000 万元。不考虑其他 . 因素, 长江公司 2017 年度实施该 项短期利润分享计划时应作的会计处理是 ( ) A. 借 : 本年利润 1 000 000 贷:应付职工薪酬 1 000 000 B.借 : 利润分配 1 000 000 贷:应付职工薪酬 1 000 000 C.借 : 营业外支出 1 000 0000 贷:应付职工新酬 1 000 000 D.借 : 管理费用 1 000 000 贷:应付职工薪酬 1 000 000 5. 【答案】D。解析:长江公司 2017 年度实施该项短期利润分享金额 =(8000-7000) ×10%=100万元,作为“应付职工薪酬”处理。因为题目中是分享 给管理层,故增加“管理费用”,正确答案为选项 D。 6. 下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是 ( ) A. 通过债务重组取得的无形资产 , 应当以其公允价值入账 B.投资者投入的无形资产 , 应当按照投资合同或协议约定的价值入账 , 但投 资合同或协议约定价值不公允的,应按无形资产的公允价值入账 C.外购无形资产超过正常信用亲件延期支付价款 , 实质上具有融资性质的 , 应按支付的购买总价款入账 D.通过政府补助取得的无形资产 , 应当按照公允价值入账 , 公允价值不能可 靠取得的 , 按照名义金额入账 6. 【答案】C。解析:购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款,实质 上具有融资性质的,应按所购无形资产购买价款的现值入账。 2 7. 长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法 ,2018 年 1 月甲存货的 收发存情况为 :1 月 1 日, 结存 40000 件, 单价为 5 元。1 月 17 日, 售出 35000 件,1 月 28 日, 购入 20000 件, 单价为 8 元。假设不考虑增值税等税费 , 长江公司 2018 年 1 月 31 日结存甲存货的账面余额为 ( ) 元 A.200000 B.150000 C.162500 D.185000 7. 【答案】D。解析:长江公司 2018 年 1 月 31 日结存甲存货账面余额 =40000 ×5-35000 ×5+20000×8=185000元。 8. 下列项目中 , 应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现 金流量”调增项目的是 ( ) A. 当期发生的存货增加 B. 当期经营性应收项目的增加 C.. 当期确认的金融资产公允价值变动收益 D.当期递延所得税资产减少 8. 【答案】B。解析:经营性应收增加,会导致净利润增加,但是没有现金 流入,因而要做调减。 10. 破产企业按照法律、 行政法规规定支付职工补偿金时 , 可能涉及的会计科 目是( ) A 债务清偿净损益 B.清算净值 C.其他费用 D.破产费用 10. 【答案】A。解析:借:应付职工薪酬 债务清偿净损益 ( 差额 ) 贷:银行存款 11. 企业发生的下列交易或事项中 , 不影响发生当期营业利润的是

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