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【精讲阶段讲义】14-金融工具(郁刚老师).pdf

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【精讲阶段讲义】14-金融工具(郁刚老师).pdf

【基础精讲班-会计】讲义(郁刚老师) 第十四章 金融工具 本章概述 一、金融工具概述 二、金融资产和金融负债的分类和重分类 (一)金融资产和金融负债的分类 6 1 0 6 (二)金融工具的重分类 1 9 6 2 三、金融负债和权益工具的区分 q 四、金融工具的计量 信 q (一)以摊余成本计量的金融资产 微 (二)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 6 1 0 6 (三)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 1 9 6 2 (四)金融工具的减值 Q Q 五、金融资产转移 忧 府 无 (一)符合终止确认 学 新 经 财(二)不符合终止确认 更 0 (三)继续涉入 1 5 0 5 六、套期会计 9 7 8 2 群 Q Q 新 近几年考情分析 m 更 o 量 c 大 . 本章属于会计科目的重要章节,虽然2018 年本章的标题改为“金融工具”,内容拓展至金融q 日 q 每 资产、金融负债和权益工具三方面内容。但是本章考试重点仍然主要集中在金融资产的分类(包 @ 6 1 括初始分类和重分类)以及金融工具的计量(主要是金融资产的后续计量和减值)。2018 年教材 0 6 1 9 按照修订后的金融资产准则重新编写后,近几年金融资产都是考试的重点内容。 6 2 号: 账 盘 网 教材内容变化 度 百 本章内容无变化 封 防 久 永 1 【基础精讲班-会计】讲义(郁刚老师) 第一节 金融工具概述 【知识点】金融工具概述 一、金融工具 金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。金融工具包 6 1 0 括金融资产、金融负债和权益工具。 6 1 9 6 其中,合同的形式多种多样,可以是书面的,也可以不采用书面形式。实务中的金融工具合 2 q 同通常采用书面形式。 信 q 非合同的资产和负债不属于金融工具。例如,应交所得税是企业按照税收法规规定承担的义 微 务,不是以合同为基础的义务,因此不符合金融工具定义。 6 1 0 6 1 9 二、金融资产 6 2 Q Q 金融资产,是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产: 府 忧 学 无 1、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。 新 经 更 财例如,企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产。 0 1 5 再如,预付账款不是金融资产,因其产生的未来经济利益是商品或服务,不是收取现金或 0 5 9 其他金融资产的权利。 7 8 2 群 Q Q 2、在潜在有利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。例如,企业持有的 新 m 看涨期权或看跌期权等。 更 o 量 c 大 q. 日 q 每 3、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将收 @ 6 1 到可变数量的自身权益工具。 0 6 1 9 6 2 : 4 、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,但以固定数量的自身权益 号 工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 账 盘 其中,企业自身权益工具不包括应当按照《企业会计准则第37 号—金融工具列报》分类为 网 度 权益工具的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具, 百 封 也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。 防 久 永 三、衍生工具 金融工具还可以分为基础金融工具和衍生工具。衍生工具,是指属于金融工具准则范围并同 时具备下列特征的金融工具或其他合同: 1、其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、 信用指数或其他变量的变动而变动,变量为非金融变量(比如特定区域的地震损失指数、特定城 市的气温指数等)的,该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。 2、不要求初始净投资,或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同相比,要求较少 的初始净投资 3、在未来某一日期结算 2 【基础精讲班-会计】讲义(郁刚老师) 衍生工具在未来某一日期结算,表明衍生工具结算需要经历一段特定期间。衍生工具通常在 未来某一特定日期结算,也可能在未来多个日期结算。例如,利率互换可能涉及合同到期前多个 结算日期。另外,有些期权可能由于是价外期权而到期不行权,也是在未来日期结算的一种方式。 第二节 金融资产和金融负债的分类和重分类 【知识点】金融资产和金融负债的分类 6 1 0 6 一、金融资产的分类 1 9 6 2 q 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,对金融资产进 行合理的分类。

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