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交易性金融资产业务核算培训.pdf

时间:2020-10-26|当前位置:首页 > 行业文档 > 金融/投资/证券 > |用户下载:

交易性金融资产业务核算培训.pdf

中级会计实务 • 任务一 长期金融资产的核算 • 任务二 投资性房地产的核算 • 任务三 非货币性资产交换的核算 • 任务四 或有事项的核算 • 任务五 长期借款和应付债券的核算 • 任务六 债务重组的核算 • 任务七 所得税的核算 • 任务八 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算 • 任务九 资产负债表日后事项的核算 • 任务十 合并财务报表的编制 • 考核方式 • 1、平时成绩 考勤、作业、课堂表现等20% • 2、实训成绩 实训作业,系统自动评分 占40% • 3、期末成绩 40% 任务一 金融资产的核算 • 【职业能力目标】 • 通过本任务的学习,了解长期金融资产的分类及内容; 理解持有至到期投资、可供出售金融资产的含义,理解 取得债券溢折价的原因,持有至到期投资摊余成本的构 成,持有至到期投资利息调整的方法;掌握长期金融资 产取得、持有、到期或处置的核算,掌握长期金融资产 减值的核算。 学习子情景 交易性金融资 持有至到期投 可供出售金融资 长期股权投资 产业务的核算 资业务的核算 产业务的核算 业务的核算 取得交易性金融 取得持有至到 取得可供出售 长期股权投资 资产业务的核算 期投资业务的 金融资产业务 业务成本法核 核算 的核算 算 交易性金融资产 持有至到期投 现金股利与利 长期股权投资 的现金股利与利 资利息调整业 息业务的核算 业务权益法核 息业务的核算 务的核算 算 处置可供出售 处置交易性金融 处置持有至到 金融资产业务 成本法与权益 资产业务的核算 期投资业务的 的核算 法转换业务的 核算 核算 交易性金融资产 可供出售金融 期末计价业务的 持有至到期投 资产期末计价 长期股权投资 核算 资期末计价业 业务的核算 期末计价业务 务的核算 的核算 交易性金融资产业务的核算 本学习子情境引例 2017年1月20日,东方股份有限公司委托某 证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票 100万股,并将其划分为交易性金融资产。该笔 股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支 付相关交易费用金额为2.8万元。 交易性金融资产业务的核算 本学习子情境引例 东方股份有限公司款项支付申请单 时间:2017 年01 月20 日 申请使用部门:投资部 申请支付单位:财务部 支付账号:33011809032591 支付方式:转账 款项支付事项:通过证券市场购买A公司股票 支付金额(大写):壹仟零贰万捌仟元整 小写:¥10 028 000.00 备注 经办人:黄兴 部门主管:李俊 审核:刘一 审批:林峰 交易性金融资产业务的核算 本学习子情境引例 上海证券中央登记结算公司 日期 过户交割单 买 股东编号 ×× 成交证券 A 电脑编号 ×× 成交数量 1 000 000 公司名称 东方股份有限公司 成交价格 10.00 申报编号 1234 成交金额 10 000 000.00 申报时间 143210 佣 金 28 000.00 成交时间 143212 过 户 费 略 上次余额 印花税 本次成交 10000 (手) 应付金额 10 028 000.00 本次余额 4 附加费用 本次库存 实收金额 经办单位:××证券公司 客户签章:东方股份有限公司 交易性金融资产业务的核算 知识准备 金融资产是 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计 1.概述 量》的主要内容。金融工具就是进行投资、筹资和风险管理 的工具,其中一方形成金融资产,另外一方形成金融负债或 权益工具。 金融资产 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,将取得的金 融资产在初始确认时分为以下几类: (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; (2)持有至到期投资;

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