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2020年从资资格考试《中级会计实务》考前练习(第83套).docx

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2020年从资资格考试《中级会计实务》考前练习(第83套).docx


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第 第1贞 2020年从资资格考试《中级会计实务》考前练习 考试须知: 1、 考试时间:180分钟。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、 请仔细阅读各种题目的回答要求,在规左的位置填写您的答案。 4、 不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 5、 答案与解析在最后。 姓名: 考号: 得分评卷人 一、单选题(共70题) 盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税 税率2008年和2009年均为25%:按净利润的10煨取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万 元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。2008年 度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。盛阳公司2009年1月1日至4月20日, 发生如下会计事项:(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企 业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发 票上注明价款40万元、增值税额6. 8万元,款项末付,无其他相关税费。至2008年12月31日 该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用 发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审 计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月20H,注册会计师在审计时发现,公司 2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台 不含税售价为10万元,按售价5%。支付手续费。至2008年12月31H,公司累计向乙企业发出 设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业 开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费, 结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的 款项。2008年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。⑶2月20日,注册 会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同 总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2010年3月31日完工交货。至2008年 12月310,该合同靈计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210. 6万元,实际收到货 款351万元。2008年11月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用, 未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确 认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。(4)3月8日,董事会决定自2009年1月 1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物 系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3880万元,市场售价为4800万元; 预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同; 年租金为360万元,按月收取;2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认 同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料,回答下列问 题:盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编 制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额( )万元。TOC \o "1-5" \h \z 520 600 640 720 20X7年2月1日,甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公 司”)签订了一份写字楼建造合同,合同总价款为4700万元,建造期限2年,乙公司于开工时 预付20%的合同价款。甲公司于20X7年3月1日开工建设,估计工程总成本为4500万元。至 20X7年12月31日,甲公司实际发生成本1984万元,其中包括甲公司在订立合同时发生的差 旅费100万元,为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元。由于客户要求将原设 计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗,甲公司预计完成合同尚需发生 成本2976万元。为此,甲公司于20X7年12月31日要求增加合同价款500万元,并与乙公司达 成一致意见。20X8年度,甲公司实际发生成本2946万元,年底预计完成合同尚需发生530万 元。20X9年2月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生工程成本5100万元(不包括差旅费 和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用)。假定该建造合同的结果能够可靠估计, 甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的 所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;稅法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除, 在实际发生损失时才允许扣除。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用 可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。下列有关20X9 年2月底甲公司建造合同完工时会计处理的表述中,不正确的是( )。 应当按照合同总收入扣除累讣已确认收入后的金额,确认为20X9年合同收入 应将“工程施工”科目的余额和“工程结算”科目的余额相对冲 若之前存在因减值而确认的存货跌价准备,则应将其转销,并冲减资产减值损失 若之前存在因减值而确认的递延所得税资产,则应将英转回,并冲减所得税费用 会计机构负责人(会计主管人员)的直系亲属不得在本单位会计机构中担任()工作 成本核算 稽核 资金、基金核算 岀纳下列各项中,不符合历史成本计量属性的是( )<, 发出存货计价所使用的先进先出法 可供出售金融资产期末采用公允价值讣量 固泄资产计提折旧 发出存货计价所使用的移动平均法下列关于工具、器具及生产家具购置费的表述中,正确的是( )<> 该项费用属于设备费 该项费用属于工程建设其他费用 该项费用是为了保证项目生产运营期的需要而支付的相关购置费用 该项费用一般以需要安装的设备购宜费为基数乘以一定费率计算会计行政法规是指( )。 《会计法》 《总会计师条例》 《会计基础工作规范》 《企业会计制度》 甲公司20X7年初递延所得税负债的余额为120万元,递延所得税资产的余额为100万元。 年末计算的应纳税暂吋性差异为800万元,可抵扣暂时性差异为600万元,假定该公司适用的 所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化,甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵 扣暂时性差异,发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司20X7年的递延所 得税为( )万元。 30 50 70 130 甲公司2011年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年 限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2014年6月30日甲公 司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日 为协议签订日,租期2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公 允价值为2800万元。甲公司对投

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