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ok黄坤-注册会计师-审计-精讲班-前言.pptx

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ok黄坤-注册会计师-审计-精讲班-前言.pptx


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审计; 前 言; ;考试时间为:150分钟(2.5小时) ;考试介绍——教材情况;全面考核,重点突出,理论结合实务全面考核 试题覆盖面广,题目基本覆盖教材和考试大纲的所有内容,即使是非重点内容,也会考查少量的题目。重点突出 对教材中重要知识做重点考查,在考试中所占比重大,特别是简答题和综合题主要侧重考查这部分知识。;理论结合实务 将审计理论融入到具体财务报表审计的情景中进行考查,不仅涉及主观题的考查,在个别的客观题中也会考查理论实务融合的???目。; 客观题总体难度不高,主要来自于教材本身,但个别题目有一定难度,涉及知识点的延伸。(45*80%) 简答题难度适中,属于分析性和实务性题目。每个题目都会设个别难点,例如,职业道德里一般会有一个可能模棱两可的阐述。(36/41*70%) 综合题难度较高,涉及理论与实务的结合,审计与会计的结合。要求考生有较强的理论联系实际的职业判断能力与分析能力。(19*40%);【问】只看讲义,不看教材、不听课行吗?【答】肯定不行。讲义是对教材的浓缩,为节省时间,达到通过考试目的,建议平时学习以阅读教材为主,听课、看讲义为辅。;【问】怎样安排学习计划?【答】第一轮:预习阶段了解教材情况,培养学习审计的兴趣,可以结合周末班课件。 第二轮:基础阶段结合“新教材、基础(强化)班新课件”复习,发扬推土机的精神,全部展开,不漏掉任何一个死角。 第三轮:强化阶段 结合 “习题班、真题班、冲刺班课件”复习,要有所为、有所不为,重点记忆,加强练习,训练应试能力。;距离2018年CPA专业阶段考试约有10个月的时间,大体可将时间分为三段:第一段:2017年12月——2018年7月(基础期)第二段:2018年7月——2018月8月(强化期)第三段:2018年8月——2018年9月(冲刺期);要保证做题的数量,抛弃教材、搞题海战肯定是没有出路的。但是不做题是万万不能的。要保证做题的质量,做完每一个题目,都应该总结一下涉及哪个知识点,不要为了做题而做题,因为题目本身不是目的,而是手段。要真正的做题。不能一边看答案,一边做题。因为能否看懂答案和是否真的会做题是完全不同的层次,平时感觉案例分析题很容易答案都能看懂,到了考场很容易写不出来。审计考试实务类考题增多,增加了非审计从业者学习的难度,学习时,不只??需要记忆,更多的是需要对原理和本质的理解。;整体安排; 整体安排;整体安排;审计(广义)框架内容;注册会计师审计:指注册会计师接受客户委托,对客户财务报表进行独立检查并发表意见。 ;“审计”的定义:政府审计:例如:审计署和地方审计厅局,依法对政府部门的财政收支进行检查等。企业内部审计:是为了增加价值和改善组织的运营所进行的一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过运用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。 ;财务报表审计:注册会计师通过执行审计工作,对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见。内部控制审计:是会计师事务所接受委托,对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计,并发表审计意见。经营审计:是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果,而对其经营程序和方法进行的审计。合规性审计:指注册会计师确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则,或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求。比如招标程序的合规性审计,土建工程的合规性审计,物资采购过程的合规性审计等。;有关审计方法的演进 账项基础审计:也叫详细审计,这种方法注册会计师将大部分精力投向会计凭证和会计账簿的详细检查。主要围绕账表上的数字进行检查、核对、加总和重新计算。制度基础审计:这是一种以企业的内部控制为基础的审计方法。这种方法的原理是注册会计师认为一家企业管理制度的好坏,可以直接影响到财务报表中数据的真实性。;风险导向审计:就是以风险为导向的一种审计方法。基本思路是:识别-评估-应对。风险导向审计基本思路;总体概述 本编主要从理论上阐述注册会计师财务报表审计业务。注册会计师为??出具恰当的审计报告,首先必须制定审计计划,明确审计重点和目标;其次,运用抽样等测试方法为获取充分、适当的审计证据执行各种审计程序,同时还要考虑信息技术对审计的影响,将审计的过程和获取的充分适当的证据记录于审计工作底稿;最后,形成结论,出具审计报告。本编主要讲述的是入手审计前的“准备工作”。;审计概述1.审计要素(1)审计业务的三方关系人注意:第一,三方关系人 ;第二,三方的关系;第三,注册会计师和被审计单位管理层的责任(2)财务报表(鉴证对象信息) (3)财务报表编制基础(标准) (4)审计证据(5)审计报告;审计概述2.审计目标(1)财务报表审计的总体目标①财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见;②出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。;(2)认定及具体审计目标①与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标(通常在利润表中发映)②与期末账户余额相关的认定及具体审计目标(通常在财务报表中反映)③与列报和披露相关的认定及具体审计目标;审计概述 3.审计基本要求(1)遵守职业道德要求 (2)保持职业怀疑 ①职业怀疑的内涵 ②保持职业怀疑的作用 注意:保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。(3??合理运用职业判断;审计概述 4.审计风险(1)审计风险的含义(2)重大错报风险(3)检查风险(4)检查风险与重大错报风险的反向关系 审计风险=重大错报风险×检查风险(5)审计的固有限制 ; 注册会计师通过风险评估程序,了解被审计单位及其环境,评估的重大错报风险(用a表示),在既定的审计风险水平下(用b表示),则检查风险(用c表示)可以得出:三者之间的关系是:b=a×c 检查风险是由重大错报风险确定,检查风险与重大错报风险呈反向关系。既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低。5.总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略与具体审计计划这两点,初学审计时,很容易混淆,做习题时把握不准知识点,需要理解两点的本质区别。;审计概述 5.审计重要性(1)重要性的含义(2)重要性水平的确定①财务报表整体的重要性②特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平③实际执行的重要性④审计过程中修改重要性⑤实际执行重要性的运用学习注意要点:计划的重要性与实际执行重要性做好准确掌握,多借助书本中的图解来理解。;5.审计重要性(3)错报①错报的定义②累积识别出的错报③对审计过程识别出的错报的考虑审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性,则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险,即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数,可能超过重要性。;审计概述 6.审计证据的特性(1)审计证据充分性、适当性的含义(2)充分性和适当性之间的关系(3)评价充分性和适当性时的特殊考虑7.获取审计证

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