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ok黄坤-注册会计师-审计-精讲班-第一章第五节审计风险.pptx

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审计;第五节 审计风险;第五节 审计风险;审计风险01 重大错报风险审计风险是指财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性重大错报风险只能评估,不能控制其升高或降低 ;审计风险01 重大错报风险财务报表层次重大错报风险;审计风险01 重大错报风险财务报表层次重大错报风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险 ;审计风险01 重大错报风险财务报表层次重大错报风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险 ;【例题·多选题】下列关于重大错报风险的说法中,正确的有( )。重大错报风险包括固有风险和检查风险注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系在评估一项重大错报风险是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化 ;【答案】 CD【解析】认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A 错误;财务报表层次的重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定无关,选项B 错误。 ;审计风险02 检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。 ;审计风险03 检查风险与重大错报风险的反向关系既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低。检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示:审计风险=重大错报风险×检查风险 ;【例题 ?单选题】下列有关审计风险的说法中,错误的是( )。如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10% ,评估的重大错报风险为35% ,则可接受的检查风险为25%实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,可选用文字进行定性表述审计风险并不是指注册会??师执行业务的法律后果在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在 ;【答案】A【解析】选项A 错误,根据审计风险模型(审计风险=重大错报风险x 检查风险) ,如果某一认定的可接受审计风险设定为10% ,评估的重大错报风险为35%,则其检查风险为28.57% (10% ÷ 35% )。 ;审计风险04审计的固有限制由于审计存在固有限制,导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的。审计的固有限制来源财务报告的性质;审计风险04 审计的固有限制审计的固有限制来源审计程序的性质 ;审计风险04审计的固有限制审计的固有限制来源财务报告的及时性和成本效益的权衡;审计风险04 审计的固有限制注意要点完成审计后发现财务报表重大错报,并不一定表明注册会计师的失责;但固有限制不是注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由 ;重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性检查风险 是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险与重大错报风险的反向关系 既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低。 ;审计的固有限制 由于审计存在固有限制,导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的。

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