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ok黄坤-注册会计师-审计-精讲班-第一章第二节审计要素.pptx

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审计;第二节 审计要素;第二节 审计要素;01 审计业务的三方关系人注册会计师指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。注册会计师责任:按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。;01 审计业务的三方关系人被审计单位管理层(责任方)责任方是指对财务报表负责的组织或人员,即被审计单位管理层。管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。;01 审计业务的三方关系人被审计单位管理层(责任方)与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提: 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用); 设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报; 向注册会计师提供必要??工作条件。;01 审计业务的三方关系人被审计单位管理层(责任方)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。管理层对财务报表承担责任,并通过签署财务报表确认这一责任。;01 审计业务的三方关系人预期使用者预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。主要指那些与财务报表有重要共同利益的主要利益相关者。;02 财报报表 指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述,包括相关附注,旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。;02 财报报表财务报表可以按照某一财务报告编制基础编制,旨在满足下列需求之一:广大财务报表使用者共同的财务信息需求(即通用目的财务报表的目标);财务报表特定使用者的财务信息需求(即特殊目的财务报表的目标);03 财报报表编制基础财务报表审计中的标准——财务报告编制基础? 适用的财务报告编制基础,是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时,就被审计单位性质和财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础。?;03 财报报表编制基础财务报告编制基础分为通用目的编???基础和特殊目的编制基础。?通用目的编制基础,是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础,主要是指会计准则和会计制度。?特殊目的编制基础,是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。;04 审计证据注册会计师对财务报表提供合理保证是建立在获取充分、适当证据的基础上的。审计证据指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息。;04 审计证据审计证据的充分性和适当性相互关联。充分性是对审计证据数量的衡量。评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多。仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。 即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。 ;04 审计证据审计证据的充分性和适当性相互关联。由于不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定,注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系,但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。 ;【例题·单选题】下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息信息的缺乏本身不构成审计证据;【答案】D【解析】选项D错误,在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据,可以被注册会计师利用。;05 审计报告审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定,在执行审计工作的基础上,对财务报表发表审计意见的书面文件。发表非无保留意见的情形:根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论;无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。 ;审计业务的三方关系人注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者财务报表审计对象的载体是财务报表财务报表编制基础财务报表编制基础即是标准通用目的的编制基础和特殊目的编制基础;审计证据审计证据的充分性和适当性注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系审计报告根据审计准则规定,在执行审计工作的基础上,对财务报表发表审计意见的书面文件

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