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ok黄坤-注册会计师-审计-精讲班-第五章第三节信息技术中对审计过程的影响.pptx

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审计;第三节 信息技术中 对审计过程的影响;第三节 信息技术中对审计过程的影响;01 信息技术对审计的影响信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面:对审计线索的影响。传统的审计线索包括凭证、日记账、分类账和报表;信息技术环境下的审计线索是:数据存储介质、存取方式、处理程序等。对审计技术手段的影响。过去,审计都是手工进行的;现在,注册会计师需要掌握相关信息技术,把信息技术当做一种有力的审计工具。;01 信息技术对审计的影响信息技术对审计过程的影响主???体现在以下几个方面:对内部控制的影响。随着信息技术的发展,虽然内部控制目标并没有发生改变,但在高度电算化的信息环境中,业务活动和业务流程引发了新的风险,从而使具体控制活动的性质有所改变。对审计内容的影响。信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。;01 信息技术对审计的影响信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面:对注册会计师的影响。信息技术在被审计单位的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识。;02 信息技术审计范围的确定注册会计师可以通过考虑以下因素,对业务流程复杂度作出适当判断:某流程是否涉及过多人员及部门,并且相关人员及部门之间的关系复杂且界限不清;某流程是否涉及大量操作及决策活动;某流程的数据处理过程是否涉及复杂的公式和大量的数据录入操作;某流程是否需要对信息进行手工处理;对系统生成的报告的依赖程度。;02 信息技术审计范围的确定评估信息系统的复杂度评估信息系统复杂度需要大量职业判断,同时受到所使用系统类型(如商业软件或自行研发系统)的影响。系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度。;02 信息技术审计范围的确定信息技术的规模和复杂度评估信息技术环境的规模和复杂度时,应当主要考虑产生财务数据的信息系统的数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式(例如本地登录和远程登录)。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是负责的,反之亦然。;03 信息技术一般控制对控制风险的影响信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响;无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报风险的可能性;如果一般控制有效,注册会计师可以更多地信赖应用控制;注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。;04 信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响一般控制影响广泛,注册会计师通常不将控制与具体审计目标相联系;如果针对某一审计目标,注册会计师能够识别出有效的应用控制,在通过测试确定其运行有效后,注册会计师能够减少实质性程序。;05 在不太复杂IT环境下的审计注册会计师采用传统方式进行审计,即“绕过计算机进行审计”。在此情形下,注册会计师仍需要了解信息技术一般控制和应用控制,但不测试其运行有效性,即不依赖其降低评估的控制风险水平,更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法。;06 在较为复杂IT环境下的审计在面临较为复杂的IT环境时,“绕过计算机审计”就不可行,注册会计师需要更多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审计工作。;信息技术对审计的影响信息技术审计范围的确定信息技术一般控制对控制风险的影响信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响在不太复杂IT环境下的审计在较为复杂IT环境下的审计

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