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业务层面内部控制课件(第三讲).pdf

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业务层面内部控制课件(第三讲).pdf


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◼ 行政事业单位内部控制 ◼ 预算业务控制 ◼ 收支业务控制 ◼ 采购业务控制 ◼ 资产控制 ◼ 建设项目控制 ◼ 合同控制 一、预算业务控制 ◼ 预算是根据工作目标和计划编制的年度收支计划。 ◼ 行政事业单位的预算由收入预算和支出预算组成。 预算控制不同于预算业务控制 预算控制是一种控制方法,这种方法可用于收支、采购 等业务中,有效控制单位经济活动风险。 预算业务控制是对预算业务的控制,通过建立健全预算业务 内部管理制度、合理设置预算业务管理机构或岗位、建立部门 间沟通协调机制和预算执行分析机制、加强内部审核审批等 控制方法,对预算编制、审批、执行、决算和绩效评价 四个环节实施的有效控制 预算贯穿各项业务活动的全过程 预算编制和审核 事前规划 指标分解下达 执行申请 事中控制 借款报销 支付审核 会计核算和管理报告 事后监控 一、预算业务的主要环节 •预算编制(包括内部审批下达) •预算执行(包括追加调整) •预算决算与绩效评价 建立健全预算业务内部管理制度 1.建立预算业务组织管理体系,明确职责权限,落实责任 分工 2.明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位分离 ◼ ◼ 预算编制 预算审批 ◼ 预算审批 预算执行 ◼ 预算执行 分析评价  预算业务组织管理体系: 决策机构 预算工作领导小组(预算管理委员会)(非常设机构) 工作机构 财会部门 (归口部门) 执行机构 单位本级 下属各单位  支出结构及归口部门(举例) 8 (一)预算编制  单位预算来源于单位实际的经济行为,是根据 单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划, 实现财务对业务的支撑和管理。  预算编制的要求:程序规范、方法科学、编制 及时、内容完整、项目细化、数据准确。 业务部门负责人 业务部门 或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 部署预算编报工作 提出预算编制要求 预算建议数 审核 审核 分类汇总 预算建议数 审批 审批 下达预算控 制数 业务部门负责人 业务部门 或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 分解细化控制数 审核 细化调整 审核 分类汇总 预算建议数 审批 审批 下达预算控 预算执行 制数 ◼ 行政事业单位可以增加内部预算编制管理 的环节,在财政部门下达预算控制数后,要求内 部各业务部门按照 “谁花钱、谁编预算”的原则, 根据工作计划分解细化预算指标;在财政部门正 式批复预算后,增加内部审批下达环节,明确各 项业务工作的预算额度、支出用途和支出标准。  预算编制的主要风险:预算编制只是财会部门的事, 业务部门不参与、业务活动与财力支持相脱节  预算编制控制措施: ◼ 落实编制责任(明确规定各业务部门作为预算执行人在 预算编制中的责任) ◼ 采用有效方法确保预算编制合规、科学 ◆ 掌握政策 ⚫ 依托信息系统 ⚫ 依靠专业人员 ◆ 加强部门间沟通协调(内部预算编制、预算执行、资 产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调) ◼ 根据工作任务细化预算编制 ◆ 按工作任务的支出规律进行细化 ◼ 落实审核责任(提交的预算建议数应经归口部门和财务 部门审核) ◼ 内部审批下达(对批复的预算在单位内部进行指标分解, 审批下达,规范内部预算追加调整程序) 预算编制的另一种风险——预算 “漫天要价” 现象 (《南方日报》2012 年6月6 日) 2012年年初,广州表示近期拟建的20 座过街天桥,平均投资接近1200万元。引起 质疑。广州市建委回应 “天价”天桥质疑,称 拟建天桥平均投资为500余万元,投资缩水过 半。对此,广州市建委相关负责人表示,在财 政投资的项目上,追加费用比较困难,所以上 报时价格偏高。 ◼ 目前的预算监督体制下,编制预算过程 中最注重的是源头控制,而不是动态的 “绩 效考核”,由此导致政府相关部门在申报预 算时,宁可 “漫天要价”,也不 “精打细 算”。“漫天要价”即便被大幅度打折审批, 也有可能如愿以偿。 ◼ 媒体曾报道过专家披露的一个案例: ◼ 2002年时任广东省委副书记的欧广 源在负责审批信息化方面的工作时,接 到汕头市有关部门一份拟申请建设 “汕 头诚信网站”的报告,提出的预算为 1.2亿元,但实际上即使用当时最顶级 的设备和最好的人才,组建这个网站的 费用也不过七八百万元。这意味着,即 便申报单位的 “漫天要价”能以打1折 的结果获批,申报单位也能 “赚”400 万元左右。 ◼ 以目前我国预算监督程度之宽松以及 每年 “两会”上预算监督时间之短,各 部门申报的预算资金能经过如此严格的 匡算而被 “打回原形”,其概率其实相 当小。而且, “漫天要价”地申报预算 资金,申报单位除了不用承担任何 “虚 报”责任,甚至还有很大的概率能 “浑 水摸鱼”。 ◼ 这种情况下,无论预算申报者换成 谁,都会乐此不疲。若要问这种 “漫天 要价”现象有多严重、其中水分有多大, 每年年底的 “突击花钱”即可管中窥豹。 ◼ 要消除预算 “漫天要价”现象,关 键还是要强化预算监督,它不仅包括 事前的静态监督,还应包括预算执行 过程中的动态监督。 ◼ 在事前静态监督方面,应由人大拿 出专门时间对政府预算报告进行严格审 查,挤干部门申报预算中的水分,甚至 必要时还应建立起虚报预算资金责任追 究机制,对那些有意虚报预算资金的单 位负责人进行严厉问责; ◼ 在事中动态监督方面,应建立 预算资金使用情况的 “绩效考核” 制度,即对预算资金的使用情况定 期进行 “性价比”核算,确保任何 一笔预算资金都真正发挥最大作用。 (二)预算执行 预算执行与

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