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15个人所利得税法.ppt

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15个人所利得税法.ppt


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文档名;个人所得税的特点 1.个人所得税采取分项计税的办法 即将应税所得分为:工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。;2.个人所得税以应纳税所得额为计税依据。 即以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项目费用减除标准(采用定额或定率扣除方法)后的余额,为该项应纳税所得额。 计算个人所得税时,有时出现不扣除费用,或者重复扣除费用的问题,应引起重视。计算应纳税所得额时,还应结合有关项目“次”的规定。 ;本章内容框架 1、纳税义务人    2、应税所得项目与税率 3、应纳税额计算  4、税收优惠 5、境外所得税额扣除    6、纳税申报及缴纳   ;一、纳税义务人;居民纳税人 (1) 判定标准 ①在中国境内有住所的个人。(住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住,而不是指实际居住或在某一特定期内的居住地)②在中国境内无住所,但在中国境内居住满1年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,下同)内,在中国境内居住满365日。 ;(3)纳税义务 负无限纳税义务,就其来源于中国境内、境外的所得,向中国缴纳个人所得税。;关于所得来源地的确定;二、应税所得项目与税率;(7)利息、股息、红利所得;;(2)个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得和其他所得,适用五级超额累进税率,税率从5%一35%。 ;(3)稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税率减征30%,故其实际适用税率为14%(20%一20% × 30%)。;三、应纳税额计算;3.事业单位承包、承租经营所得:减除必要费用(即每月3500元)。;关于各税目的具体征收方式;对于“次”的理解;特许权使用费所得;有关应税所得额的其他规定1.个人将其所得用于公益,救济赠额未超过应纳税所得额30%的部分纳税所得额中扣除。2.个人所得用于资助的,可全额在下月或下次或当年计征个人所得税时,以应纳所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣。3.纳税人通过中国人口福利基金会、光华科技基金的公益、救济性捐赠,可在应纳税所得的30%内扣除。4.纳税人通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。5.个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。;(二)应纳税额的计算;解析:在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过1年的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免于申报缴纳个人所得税。对前述个人应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或仅由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。 应纳所得税税额% = 20000 × 20% =4000(元);例:国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载,三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。要求:计算该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税.;例:中国公民孙某系自由职业者,2009年收入情况如下:(1)出版中篇小说一部,取得稿酬50000元,后因小说加印和报刊连载,分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。(2)受托对一电影剧本进行审核,取得审稿收入3000元。(3)临时担任会议翻译,取得收入3000元。(4)在A国讲学取得收人30000元,在B国从事书画展卖取得收入70000元,已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。 要求:计算孙某2009年年应缴纳的个人所得税。;(1)出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税。 ①出版小说、小说加印应纳个人所得税=(50000+10000)×(1-20%)×20% ×(1-30%)=6720元。;(4)A,B国收入应纳个人所得税: ① A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额) =30000×(1-20%)× 30%-2000=5200元。;(5)孙某2009年应纳个人所得税 =6720+ 420 +2400 +440 + 200= 10180(元) ;例:刘某于2010年1月将其自有的4间面积为150平方米的房屋出租给张某作经营场所,租期1年。刘某每月取得租金收入2500元,全年租金收入30000元.要求:计算刘某全年租金收入应纳个人所得税;例:某人建房一幢,造价36000元,支付费用2000元.该人转让房屋,售价60000元,在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元。要求:计算应纳个人所得税;例:陈某在参加商场的有奖销售过程中,中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场,从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。要求:计算陈某实际能得中奖金额;四、税收优惠; 对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税。 储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得,免征个人所得税。 发给见义勇为者的奖金。 企业和个人按省级以上人民比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金。;其他经国务院财政部门批准减税的。(三)暂免征税项目 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 外籍个人按合理标准取得的境内、外出补贴。 外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。 个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 ;五、境外所得的税额扣除 纳税人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税款,但扣除额不得超过该纳税义务人境外所依我国税法规定计算的应纳税额。 依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额;同一国家或者地区内不同应税项目,依照我国税法计算的应纳税额之和,为该国家或者地区的扣除限额。(1)扣除方法。采用限额扣除。(2)限额计算方法。分国分项,即纳税人从中国境外取得的所得,区别不同国家或地区和不同应税项目,依照我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税额。 ;(3)限额抵扣方法。纳税人在境外某国家或地区实际己纳个人所得税低于扣除限额,应在中国补缴差额部分的税款;超过扣除限额,其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除,但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣,补扣期最长不得超过5年。;期限:一般为取得应税所得的次月7日。 (2)代

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