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纳税统筹[共10页].doc

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纳税统筹[共10页].doc


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PAGE 1 {财务管理税务规划}纳税 统筹 纳税筹划综合练习 第一章纳税筹划基础 一、单项选择题(每题 2 分,共 20 分) 1.纳税筹划的主体是(A) A 纳税人 B 征税对象 C 计税依据 D 税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有(D)。 A 违法性 B 可行性 C 非违法性 D 合法性 3.避税最大的特点是它的(C) A 违法性 B 可行性 C 非违法性 D 合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注(C)的调整。 A 销售利润 B 销售价格 C 成本费用 D 税率高低 5.按(B)进行分类,纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B 节税原理 C 不同性质企业 D 不同纳税主体 6.相对节税主要考虑的是(C)。 A 费用绝对值 B 利润总额 C 货币时间价值 D 税率 7.纳税筹划最重要的原则是(A)。 A 守法原则 B 财务利益最大化原则 C 时效性原则 D 风险规避原则 二、多项选择题(每题 2 分,共 10 分) 1.纳税筹划的合法性要求是与(ABCD)的根本区别。 A 逃税 B 欠税 C 骗税 D 避税 2.纳税筹划按税种分类可以分为(ABCD)等。 A 增值税筹划 B 消费税筹划 C 营业税筹划 D 所得税筹划 3.按企业运行过程进行分类,纳税筹划可分为(ABCD)等。 A 企业设立中的纳税筹划 B 企业投资决策中的纳税筹划 C 企业生产经营过程中的纳税筹划 D 企业经营成果分配中的纳税筹划 4.按个人理财过程进行分类,纳税筹划可分为(ABCD)等。 A 个人获得收人的纳税筹划 B 个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D 个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式(ABCD)。 A 意识形态风险 B 经营性风险 C 政策性风险 D 操作性风险 6.绝对节税又可以分为(AD)。 A 直接节税 B 部分节税 C 全额节税 D 间接节税 三、判断正误题(正确的在括号内划“√”,错误的在括号内划“×”。每题 1 分,共 10 分) 1.(×)纳税筹划的主体是税务机关。 2.(√)纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.(×)欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.(√)顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.(√)覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.(×)所得税各税种的税负弹性较小。 7.(×)子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.(√)起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.(√)企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.(×)财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 四、简答题(每题 10 分,共 20 分) 1.简述对纳税筹划定义的理解 纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,依附法律赋予的正当权利,通过对投资、 筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一 系列谋划活动。 对其更深层次的理解是: (1)纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务 中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法 律、法规,可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚地界定 了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。 (2)纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 (3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下,企业作为独立 法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法 律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳 税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护,属于其应有的经济权利。 (4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在:第一,纳税筹 划是纳税人财务规划的一个重要组成部分,是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二, 纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的, 因此,在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低,而应统一规划相关税种,使总体 税负最低。第三,纳税筹划也需要成本,综合筹划的结果应是效益成本比最大。 2.纳税筹划产生的原因 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。具体 包括以下几点: (1)主体财务利益最大化目标的追求 (2)市场竞争的压力 (3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 (4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间? (1)适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际 税收负担有很大差别。各税种的各要素也存在一定弹性,某一税种的税负弹性是构成该税种 各要素的差异的综合体现。 (2)纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给子法律上的规定,以确定 纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面:第一,纳税人转变了经营业 务内容,所涉及的税种自然会发生变化。第二,纳税人通过事先筹划,使自己避免成为某税 种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人,就可以节约应缴税款。第三,纳 税人通过合法手段转换自身性质,从而无须再缴纳某种税。 (3)课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务,而同一课税对象也 存在一定的可调整性,这为税收筹划方案设计提供了空间。 (4)税率的差异性。不同税种的税率不同,即使是同一税种,适用税率也会因税基分布 或区域不同而有所差异。一般情况下,税率低,应纳税额少,税后利润就多,这就诱发了纳 税人寻找低税率的行为。税率的普遍差异,为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。 (5)税收优惠政策的存在。一般而言,税收优惠的范围越广,差别越大,方式越多,内 容越丰富,纳税人筹划的空间越广阔,节税的潜力也就越大。税收优惠的形式包括税额减免、 税基扣除、低税率、起征点、免征额等,这些都对税收筹划具有诱导作用。 4.简述纳税筹划应遵循的基本原则。 (1)守法原则。在纳税筹划过程中,必须严格遵守筹划的守法原则,任何违反法律规定的 行为都不属于纳税筹划的范畴。这是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 (2)财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。进行 纳税筹划必须服从于企业财务利益最大化目标,从全局出发,把企业的所有经营活动作为一 个相互联系的、动态的整体来考虑,并以此为依据,选择最优纳税方案。 (3)事先筹划原则。纳税筹划是筹划者根据对自身未来一定时期可能的经营、理财等行 为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生,并不是计算缴 纳税款时才需要考虑的问题。 (4)时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。筹划者应随时 根据税收法律、法规变化的情况,对纳税方案作出必要的调整,以确保筹划方案适应最新政 策的要求。 (5)风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。纳税筹划从一开始 就需要将可能的风险进行充分预计,筹划方案的选择尽可能选优弃劣,趋利避害。在筹划方 案执行过程中,更应随时关

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