欢迎来到文档下载导航网!

纳税筹划案例的精讲与分析[共21页].doc

时间:2020-12-10|当前位置:首页 > 行业文档 > 经济/贸易/财会 > |用户下载:

纳税筹划案例的精讲与分析[共21页].doc


本文档部分文本预览

PAGE 1 {财务管理税务规划}纳税 筹划案例的精讲与分析 纳税筹划案例精讲与分析(全套) 第一辑 (本部分共 66 页,合计收录案例 31 套) 1.采购环节巧筹划 企业在物资采购环节是否有筹划的技巧呢?参考答案是肯定的。经总结,采购环节中可以 运用如下纳税筹划技法。一、发票管理力面。①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得符合规 定的发票;不符合规定的发票,不得作为财务报销根据。②特殊情况下由付款方向收款方开具发票(即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开 具的发票,如产品收购根据),开具发票时,必须按号码顺序填开,填写项目齐全,内容真 实,字迹清楚,全部联次一次复写、打印,内容完全一致,并在有关联次加盖财务印章或者 发票专用章;采购物资时必须严格遵守《发票管理办法》及其《实施细则》以及税法关于增 值税专用发票管理的有关规定。③收购免税农产品应按规定填开《农产品收购根据》。二、税收陷阱的防范。避免在采购合同中出现诸如:“全部款项付完后,由供货方开具发票”此类条款。因为在 实际工作中,由于质量、标准等方面的原因,采购方往往不会付完全款,而根据合同这将无 法取得发票,不能进行抵扣。只要将合同条款改为“根据实际支付金额,由供货方开具发票”, 就不会存在这样的问题了。此外。在签订合同时,应该在价格中确定各具体的款项包含什么内容,税款的缴纳如何 处理。例如,因小规模纳税人不能开具增值税专用发票(按规定由税务机关代开外),从小 规模纳税人处购进货物就没办法抵扣增值税进项税额。可以通过谈判将从小规模纳税人处购 进货物的价格压低一点。三、增值税进项税额确认的筹划。自 2003 年 3 月 1 日起,增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票, 其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限,不再执行《国家税务总局关 于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发[1995]015 号)中第二条有关进项税额申报抵 扣时限的规定。增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具增值税专用发票,必须自该 专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人 认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定 核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人违反抵扣进项税 额的。税务机关将按照《税收征管法》的有关规定予以处罚。1四、购货对象的选择。税收是进货的重要成本,从不同纳税人手中购得货物,纳税人所承担的税收是不一样的。 例如,一般纳税人从小规模纳税人认购的货物,由于小规模纳税人不能开出增值税发票,增 1 从 2010 年开始增值税发票抵扣由 90 天调整为 180 天 值税不能抵扣(但由税务机关代开的外)。因此,采购时要从进项税能否抵扣、价格、质量、 何时何种方式付款(考虑资金时间价值)等多方面综合考虑。五、购货运费的筹划。2①购进固定资产的运费不能抵扣增值税,而购进材料的运费则可以抵扣。采购时应予以 考虑。②随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额,采购时要予以考虑。③购进材料物资等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称一致,否则,购货 方不能抵扣运费进项税。六、选择合适的委托代购方式。工业企业在生产经营中需要大量购进各种原、辅材料。由于购销渠道的限制,工业企业 常常需要委托商业企业代购各种材料。委托代购业务,分为受托方只收取手续费和受托方按 正常购销价格与购销双方结算两种形式。两种形式均不影响企业生产经营,但其财务核算和 纳税利益各异。受托方只收取手续费的委托代购业务是指:①受托方不垫付资金;②销售方将发票开具 给委托方,并由受托方将该发票转交给委托方;③受托方按销售实际收取的销售额和增值税 额与委托方结算货款,并另外收取手续费。 2 此条内容已经出现变化,固定资产中设备是可以抵扣的,配比的运费也是可以抵扣的。这种情况下,受托方按收取的手续费缴纳营业税;委托方支付的手续费作为费用,不得 抵扣增值税进项税额。受托方按正常购销价格与购销双方结算是指:受托方接受委托代为购进货物,不论其以 什么价格购进,都与委托方按约定的价格结算,在购销过程中受托方自己要垫付资金。这种情况下,受托方赚取购销差价,按正常的购销业务缴纳增值税。委托方支付给受托 方的代购费用视同正常购进业务,符合规定的抵扣条件时允许抵扣增值税进项税额。对于一般纳税人的工业企业而言,由于第二种代购方式支付金额允许抵扣增值税进项税 额,而第一种代购方式支付的手续费不得抵扣增值税进项税额,那么从纳税利益的角度看, 一般来说,第二种代购方式优于第一种代购方式。 2.专利、非专利技术指导与相关培训的纳税筹划韩国 LPDK 公司是一家专门生产显示器回扫线圈的电子企业。2000 年,该公司与北京 某国有电子集团合资成立了中韩合资北京 LPDJ 电子部品有限公司。由于韩国 LPDK 公司的 技术在世界属于领先地位,技术成分较高,因而在北京公司投产经营之初,双方约定每季度 由韩国 LPDK 公司派专门技术人员来华对北京公司的技术骨干进行技术指导,解决生产中发 现的问题,并组织一场全体技术人员的培训。对于韩国技术人员来华的技术指导与培训,北 京 LPDJ 公司每次向 LPDK 公司支付技术指导费 5 万美元,折合人民币约 41.35 万元。截止 2003 年年底,北京公司累计向韩国 LPDK 公司支付技术指导费 661.6 万元人民币。案例分析对于这笔技术指导费支出,北京 LPDJ 公司在每次向韩国公司支付时,依据营业税税目 中的“服务业”按照 5%的税率代扣了营业税,即每次代扣韩国 LPDK 公司在华技术指导服务 的营业税=41.35×5%=2.0675(万元),四年累计代扣税款 33.08 万元。在税务专家对该公 司进行涉税风险诊断时,对于该公司的这笔涉税业务操作,专家们认为,通过合理筹划,可 以达到减少税款支出的目的。筹划方案 通过对该项业务涉税流程的分析,专家们提出:由于韩国技术人员每次来华,不但要针 对中方技术人员提出的问题进行技术上的指导,还要对全体技术人员开展一次最新技术操作 的培训,而技术指导与培训在适用的营业税税率上是存在差异的。根据《营业税暂行条例实 施细则》和《营业税问题解答(之一)》(国税函[1995]156 号)的规定,技术指导应依照“服 务业”税目适用 5%的税率,而《营业税税目注释》中所称的文化体育业中的培训包括各种培 训活动(见《营业税问题解答(之一)》第十五条),因此韩国技术人员向中方提供的培训活 动应依照“文化体育业”适用 3%的税率。显然,由于这两种活动之间存在的税率差,通过将 北京公司向韩国公司支付的技术指导费重新界定为技术指导和技术培训,并将支出总额在这 两者之间合理划分,可以达到合理减轻该涉税业务整体税负的目的。在具体操作上,根据专家的建议,企业财务可通过重新签订技术服务合同 3,约定韩国 技术人员每次来华进行现场技术指导和主讲一次培训会议,中方就这两项服务分别支付劳务 费 0.5 万美元和 4.5 万美元,折合人民币 4.135 万元和 37.215 万元。这样,中方每次代扣韩 方技术

继续预览文档剩余内容

温馨提示:本页预览文本内容并非错乱,是从文档中提取部分无格式预览!如您需要正常预览文档全文,请点击下方按钮↓↓↓

上一篇:纳税统筹[共10页].doc

栏    目:经济/贸易/财会

下一篇:纳税筹划案例全套精讲与分析[共17页].doc

本文标题:纳税筹划案例的精讲与分析[共21页].doc

本文地址:https://www.365weibook.com/html/20201210/467371.html

    正常预览或下载提示:

    本页面文档预览是由服务器自动提取的部分内容,并不是文档错乱。如您需要预览全文或下载文档,请点击页面左侧(点击去预览文档全文或下载文档)按钮,进行全文预览或下载。

推荐下载

联系我们 | 广告投放 |网站地图

免责申明:本网站不提供任何形式的下载服务,因此与之有关的知识产权纠纷本网站不承担任何责任。

如果侵犯了您的权利,请与我们联系,我们将进行删除处理。