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纳税基础与实务作业题目及手写答案[共8页].doc

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纳税基础与实务作业题目及手写答案[共8页].doc


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PAGE 1 {财务管理税务规划}纳税 基础与实务作业题目及手 写参考答案 7.购进一台生产用设备,取得增值税专用发票,注明价款 35 万元,增值税 5.95 万元。 要求:计算该企业 2009 年 5 月份应缴纳的增值税税额。 1.售A产品的销项税额=[70+5.85÷(1+17%)]×17%=12.75(万元) 2.销售B产品的销项税额=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(万元) 3.将自产的一批应税产品作为福利发给本厂职工视同销售行为。 销项税额=组成计税价格×17%=成本×(1+成本利润率)×17%=20×(1+10%)×17%=3.74(万元) 4.销售自己使用过的应征消费税的小轿车,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 销项税额=销售额×4%÷2=含税销售额÷(1+4%)×4%÷2=10.4÷(1+4%)×4%÷2=0.2(万元) 5.购进材料的进项税额=7.14+2×7%=7.28(万元) 6.购进农产品的进项税额=16×13%+2×7%=2.08+0.14=2.22(万元) 7.购进设备的进项税额=5.95(万元) 8.该企业2009年5月份应缴纳的增值税税额=12.75+2.55+3.74+0.2―7.28―2.22―5.95=3.79(万元) 习题三 甲生产企业与乙流通企业均为一般纳税人,取得的合法扣税根据已全部通过认证。2009 年 2 月有关经营业务如下: 1.甲企业从乙企业购进原材料,取得乙企业开具的增值税专用发票,注明货款 20000 元, 增值税 3400 元,货物已验收入库,货款及税款未付。 2.乙企业从甲企业购进 A 产品 500 件,每件不含税单价为 100 元,取得甲企业开具的增 值税专用发票,注明货款 50000 元,增值税 8500 元,乙企业以上述销货款低付甲企业的货 款和税款,剩余部分以银行存款支付。 3.甲企业当月发生的其他业务: (1)赠送给某单位自产 A 产品 50 件。 (2)委托某商场代销 A 产品一批,取得代销清单,注明价税合计 46800 元,,按合同 规定支付了 5%的代销手续费。 (3)将自产 A 产品 10 件拨付给职工活动中心使用,每件生产成本为 80 元。 (4)将自产 A 产品 100 件发往统一核算的外省分支机构用于销售,同时支付运费 2000 元,建设基金 200 元,装卸费 500 元,保险费 100 元,取得运输发票。 (5)购进机器设备一台,取得增值税专用发票,注明价款 200000 元,增值税 34000 元。 4.乙企业当月发生的其他业务 (1)销售 B 商品取得含税收入 585000 元。 (2)购入农副产品,收购根据上注明支付购货款 500000 元,支付运费 10000 元,保 险费 2000 元,装卸费 200 元,取得普通发票分别注明。入库后,将收购的农产品 50%用于 职工福利,50%销售并取得含税收入 565000 元。 (3)向灾区捐赠 B 商品,成本 80000 元,市场售价 100000 元,适用税率 17%。 (4)将外购的 100000 元原材料用于在建工程,该材料适用税率 17%。 (5)销售的 B 商品因质量问题被退回 20000 元,退货款已转账付讫。 要求:1.计算甲企业当月应纳增值税; 2.计算乙企业当月应纳增值税 答1.甲企业2009年2月应纳增值税税额的计算: (1)向乙企业销售A产品的销项税额=8500(元) (2)甲企业赠送给某单位自产A产品50件视同销售行为。 销项税额=50×100×17%=850(元) (3)委托某商场代销A产品的销项税额=46800÷(1+17%)×17%=6800(元) (4)自用10件A产品的销项税额=10×100×17%=170(元) (5)将自产A产品100件发往统一核算的外省分支机构用于销售视同销售行为。 销项税额=100×100×17%=1700(元) (6)甲企业2009年2月的销项税额=8500+850+6800+170+1700=18020(元) 甲企业2009年2月的进项税额=3400+2000×7%+34000=37540(万元) 甲企业当月销项税额不足抵扣进行税额,不缴纳增值税;不足抵扣的进项税额=37540-18020=19520(元)可结转下月 继续抵扣。 2.乙企业2009年2月应纳增值税税额的计算: (1)销售原材料的销项税额=3400(元) (2)销售B产品的销项税额=585000÷(1+17%)×17=85000(元) (3)购买农产品允许抵扣的进项税额=(500000×13%+10000×7%)×50%=32850(元) 销售农产品的销项税额=565000÷(1+13%)×13%=65000(元) (4)向灾区捐赠B商品视同销售行为。销项税额=100000×17%=17000(元) 5)购进在建工程所用原材料的进项税额17000元不得抵扣。 6)发生销货退回,仅退还货款,不涉及销项税额。 7)购进A产品的进项税额=8500(元) 8)乙企业当月应缴纳的增值税税额=3400+85000+65000+17000―32850―8500=129050(元) 纳税基础与实务作业 2 习题一 某酒厂(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2009 年 4 月发生以下业务: (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨,开具普通发票,取得含税收入 234 万元,另收 取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元。 (2)提供 l0 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤,收回时向乙企业支付不含 增值税的加工费 1.34 万元,乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶,以每瓶不含 税售价 l00 元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工, 同类药酒的不含税销售价为每公斤 150 元。 (说明:药酒的消费税税率为 l0%,白酒的消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克) 三、要求: 根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 答(1)销售白酒应纳消费税税额=[234÷(1+17%)+50+20] ×20%+20×1000×0.5×2÷ 10000=54+2=56(万元) (2)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税率)=(10+1.34)÷(1- 10%)=12.6(万元) 乙企业代收代缴消费税税额=组成计税价格×消费税率=12.6×10%=1.26(万元) (3)销售瓶装药酒应纳消费税税额=1800×100×10%=18000(元)=1.8(万元) (4)企业分给职工散装药酒应纳消费税税额=100×150×10%=1500(元)=0.15(万元) (5)甲企业本月应纳消费税税额=56+1.8+0.15=57.95(万) 习题二 某中介服务公司主要从事人力资源中介服务,2

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