常用会计科目及解释785.docx

可编辑文档 PAGE 页码页码/NUMPAGES 总页数总页数资产类库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由 出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。.??如：从银行提取现金500元??银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。.??如：将500元现金存入银行??应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。.??如：收回A企业前欠货款10000元??预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。??如：A公司预付给B公司货款1000元?应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。?其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。??如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元? 坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款??如：某企业应收账款100，坏账损失率5%? 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。??如：某企业采用实际成本法，购入材料一批，价款1000元，税费170。材料尚未入库? 原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。??如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元? ?存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时）???如：企业提取的存货跌价准备? 持有至到期 投资：核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。??如：购入A公司发行股票1万股，长期持有?? 长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）??如：向A企业销售商品，货款3年收回??? 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。??如：A公司购入生产设备5000元?? 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（ 会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）??如：厂房原值200万元，预计使用年限20年，残值率5%，计提折旧? 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。??如：企业自行建造仓库一座，领用材料10000元? 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。??如?：甲企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资600元? 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。??如：清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金? 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。??如：某公司购入专利技术，价值90000元? 累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户??如：摊销土地使用权10000元 长期待摊费用：核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用???如：企业在筹建期间发生开办费28?000元? 待处理财产 损益：清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损???如：盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元?负债类短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。??如：向工商银行借入款项10万元? 应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。??如：采购材料60万元，款项暂欠??预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。??如：企业某企业定金5万元，下个月发货? 应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。??如：本月计提工资20万元? 应交税费：是核算企业与 税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交 增值税、应交 营业税、应交个人所有税、应交 企业所得税等。??如：购入材料10000元，增值税1700元? 应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。??如?：向投资者分配股利10万元? ?应付利息：是核算应付利息的科目。??如：借款的本金100万元到期后一次归还；利息分月? ?其他应付款：是核算企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项???如：企业应付某员工赔偿款1800元? ?长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款???如：向光大银行借入偿还期3年的借款?? 应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的债券???如：某企业发行债券，期限为3年? 长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款???如?：购入生产设备100万元，分3年支付? 所有者权益实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司 法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。??如：投资者A投入资本100万元? ?资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。??如：投资者A投入资本超过企业注册资金10万元?? 盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。??如?：实现税后利润10万元，按10%提取法定盈余公积金? 本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。??如：结转所有损益到本年利润10万元??利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。??如：将本年利润转入利润分配??成本类生产成本：是核算企业生产过程中过程 成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。??如：生产车间领用材料10000元? 制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。??如：车间水电费发生3000元? 劳务成本：核算企业提供劳务作业而发生的成本???如?：3月对外提供劳务，成本7000元? 研发支出：研究与开发无形资产过程中发生的各项支出???如：企业自行开发无形资产发生的研发支出? 损益类?(其科目特点