欢迎来到文档下载导航网!

第章税务稽查案件审理[共21页].doc

时间:2020-12-10|当前位置:首页 > 行业文档 > 经济/贸易/财会 > |用户下载:

第章税务稽查案件审理[共21页].doc


本文档部分文本预览

PAGE 1 {财务管理税务规划}第章 税务稽查案件审理 稽查审理是指税务机关的专门机构按照规定的职责和程序, 对稽查终结的涉税案件依法进行审核和作出处理决定的过程。 稽查审理是税务稽查必不可少的环节,对于保证稽查局依法 行使职权,保证税收违法案件的查处质量,确保对各类税收违法 案件处理的刚正、公平,保护公民、法人和其他组织的合法权益 等都有具有十分重要的作用。 一、审理受理 稽查审理受理是指稽查审理部门接收稽查实施部门提请审 理的涉税案件并进行登记的工作过程。 (一)条件审核 稽查实施部门在将案卷移交审理部门时,应填写《税务稽查 案件提请审理书》。审理部门在接到稽查实施部门提请审理的涉 税案件时,首先应对案卷是否符合审理条件进行审核: 1.审核涉税案件调查是否终结。对调查尚未查结、稽查人员 未制作《税务稽查报告》、涉税事项尚未有结论等案件,审理部 门均不予受理。对审理部门退回补证的案件,稽查实施部门未作 出补充稽查报告的,审理部门也不予受理。 2.审核涉税案件是否按照规定进行立案。未经立案查处的案 件,审理部门应审核是否符合不立案的标准,对达到立案标准但 未立案的,应敦促稽查实施部门补办立案手续后再提请审理。 (二)案卷审核 审理部门在接受案件时,要对稽查实施部门提交的税务稽查 案卷内容是否与提请审理的内容相一致,税务稽查案卷是否已经 经过整理、归纳,移交的资料是否完整、齐全,有无短缺、遗漏 加以审核。对不符合提请审理要求的案件,审理部门应退回稽查 实施部门补正后再送审。 (三)受理手续 稽查实施部门送审的案件全部符合审理要求,审理部门必须 受理。稽查实施部门送审时应填写交接单;送审、接收双方人员 应认真核对案件资料的名称和份数。并在交接单上签名盖章,明 确责任。对稽查实施部门送审的案件,审理部门应及时登记审理 台账,进入待审理阶段。 (四)人员确定 审理部门应确定专人负责案件的审理。在进入审理前,审理 部门必须先确定审理人员,这是审理实施的前提。审理部门负责 人认为审理人员与案件有利害关系或者有其他关系可能影响公 正审理的,应及时调整审理人员。审理人员认为自己与本案有利 害关系或近亲属关系的,应申请回避。 二、审理范围 根据税务稽查查处分离的规定,案件的审理范围包括: (一)经稽查局批准立案稽查且已实施完毕的案件; (二)经税务稽查实施后,认定被查对象有税收违法行为, 但未达到立案标准,决定不予立案且已实施完毕的案件; (三)经税务稽查实施后,未发现稽查对象有违反税收法律 法规行为的案件。 三、审理程序 稽查审理程序是指法律法规规定的稽查审理方式、顺序和时 限。案件的审理过程,一般按照审理受理、审理人员安排、审理 实施、在规定的期限内作出审理结论的程序进行。在具体实践中, 稽查审理根据案件的具体情况通常分为三个层次: (一)对一般性案件由稽查局内设的审理部门指定专人进行 审理,制作《稽查审理报告》,报稽查局长审定。 (二)对涉案税额达到一定标准的案件以及疑难案件,由审 理部门提请稽查局集体审定。 (三)对重大案件以及稽查局难以确定的疑难案件由稽查局 提请税务局案件审理委员会审定。 四、审理内容 实施审理时,审理人员应当认真审阅《税务稽查报告》及所 有与案件有关的案卷资料,并对内容进行确认。稽查审理的客体 是税务稽查实施认定的涉税事实,其职责是对《税务稽查报告》 中认定的被检查主体、涉税事实、主要证据、案件定性、有关数 据、相关的证据资料、运用法律法规及其稽查过程中的法定程序、 手续等进行审理并予以确认(涉税案件审理内容见图 5-2)。 其 程 序 审 查 他 事 项 审 查 审理同意 稽查认定 的事实和 处理意见 图 5-2 稽查审理内容图 稽查审理的内容主要包括: (一)稽查对象主体审查 对稽查对象主体主要审查《税务稽查任务通知书》、《税务检 查通知书》、《税务稽查报告》等税务稽查文书中稽查对象的名称 是否准确、完整、一致。 (二)程序是否合法 对程序主要审查以下内容: 1.程序的合法性 在稽查审理时,首先要审查确定税务稽查对象的程序是 否合法;其次要审查稽查实施环节是否符合规定程序,各要 件是否有效、完备。如《稽查工作规程》规定,调取稽查对象 的账簿资料时,应送达《调取账簿资料通知书》,并当场填制《调 取账簿资料清单》;在实施稽查时,要先取得确凿的证据材料, 定性后制作《税务稽查报告》,而不能定性在前,取证在后。因 此,要通过稽查审理,确保税务稽查实施符合法定程序。 2.手续的完整性 审查法定手续,是要审查稽查实施过程中应办理的相关手续 是否符合规定和要求。《税收征管法》及其实施细则、《稽查工作 规程》对调取账簿资料、调查取证、检查纳税人、扣缴义务人在 银行存款、采取税收保全措施和强制执行措施等应办理的手续都 作了严格的规定。因此,要通过稽查审理,保证各项应办理的手 续都能符合规定,保证案件的查处质量。 3.程序的时效性 审查程序的时效性,主要是审查稽查实施过程中是否按照法 定时限完成相关的事项。行政法律法规对行政程序的时限都有明 确的规定。如《税收征管法实施细则》第八十六条规定,调取以 前年度的账簿及有关资料须在三个月内完整退还,调取当年度的 账簿及有关资料须在 30 日内退还。 (三)事实是否清楚 事实清楚,是指《税务稽查报告》所认定的涉税事实必须真 实、具体、准确。值得注意的是,此处的“事实”是指“法律事实”, 而不是“客观事实”。“客观事实”是一个哲学概念,是指为人的认识 所反映且不依人们的意志为转移的某一事件的客观内容;而“法律 事实”是一个法学概念,是指法律规范所确认的,足以引起法律关 系产生、变更和消灭的情况。 事实上,我们可以把某一具体事实看作客观事实与法律事实 的重合体,由于时间的不可逆性,在不可能百分之百地复原案件 客观事实的情况下,只要稽查人员能够依靠合法取得的证据,证 明涉税案件中引起税收法律关系产生、变更和消灭的法律事实, 即可达到为涉税案件定性的目的。司法实践中,各级人民法院在 审理行政诉讼案件时就是“法律事实”作为裁决依据的。因此,稽 查审理的主要工作就是认定涉税案件的法律事实是否清楚。 如果涉税案件当事人实施了税收违法活动,必然要采取各种 手段,必然要涉及相关的单位和人员,必然要产生违法的后果, 必然会留下相关的痕迹。这些手段、单位和人员、后果和痕迹构 成了当事人税收违法的客观事实。而当事人客观存在的税收违法 事实能否得以认定,关键看稽查人员能否获得合法、完整、充分、 确凿的证据来证实当事人的行为是否符合法律法规规定的税收 违法的构成要件,即其税收违法的法律事实是否存在。 因此,这就要求审理人员要按照法定的程序、标准,运用逻 辑法则、自然法则和经验法则对各类证据的有效性及主要违法事 实发生的时间、地点、情节、后果、责任、原因等逐一予以确认, 然后以有效的证据判定案件的事实(即法律事实),最大限度地 实现刚正,让法律事实尽可能地符合客观事实,保证审理确认的 涉案事实真实、清楚、可靠。 (四)证据是否确凿 认定案件事实,必须有确凿的证据。证据确凿,就是说证据 要合法、完整、充分、有效,并足以支持所证明事实的存在。因 此,稽查审理时要认真审核证据与事实

继续预览文档剩余内容

温馨提示:本页预览文本内容并非错乱,是从文档中提取部分无格式预览!如您需要正常预览文档全文,请点击下方按钮↓↓↓

上一篇:管理“作业成本”[共4页].pdf

栏    目:经济/贸易/财会

下一篇:第章所得税[共23页].pdf

本文标题:第章税务稽查案件审理[共21页].doc

本文地址:https://www.365weibook.com/html/20201210/467464.html

    正常预览或下载提示:

    本页面文档预览是由服务器自动提取的部分内容,并不是文档错乱。如您需要预览全文或下载文档,请点击页面左侧(点击去预览文档全文或下载文档)按钮,进行全文预览或下载。

推荐下载

联系我们 | 广告投放 |网站地图

免责申明:本网站不提供任何形式的下载服务,因此与之有关的知识产权纠纷本网站不承担任何责任。

如果侵犯了您的权利,请与我们联系,我们将进行删除处理。