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第十六章税务行政法制[共24页].doc

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第十六章税务行政法制[共24页].doc


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PAGE 1 {财务管理税务规划}第十 六章税务行政法制 第十六章税务行政法制 本章为非重点章节,内容比较简单但繁 杂琐碎。 2008 2009 2010 年 年 年 单 项 选 择1 题 1 1 题 1 1 题 1 题 分 分 分 1 题 1 分 多 项 选 择 题 1 题 1 分 判断题 合计 2 题 2 1 题 1 2 题 2 分 分 分 重点和难点:本章要求掌握的内容比较 分散,各节都有需要理解、记忆的问题。主 要注意那些有关时间、程序、适用条件的规 定。 第一节税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、法人或者其他 组织有违反税收征收管理秩序的违法行为, 尚未构成犯罪,依法应当承担行政责任的, 由税务机关给予行政处罚。 该概念包括的要素: 1、侵犯的客体:税收征收管理秩序; 2、不区分当事人主观方面是否具有主 观故意或过失; 3、当事人行为一般尚未构成犯罪; 4、给予行政处罚的主体是税务机关。 一、税务行政处罚原则 重点把握法定原则:法无明文规定不得 处罚。其余了解即可。 二、税务行政处罚的设定和种类 (掌握) (一)税务行政处罚的设定 国 家 机 形式 种类 备注 关 全 国 人 法律 所有 代 会 及 其 常 务 委员会 国务院 行 政 除限制 法规 人身自 由以外 的 1000 元; 国 家 税 规章 警告和 罚款:非经营活动的不得超过 经营活动的,有违法所得的不得超过 务总局 罚款 违法所得的 3 倍,且最高不得超过 30000 元,没有违法所得的,不得超 过 10000 元。 省 级 国 规 范 不是设定,只是执 行行为 性 文 家、地方 件 税 务 局 及 其 以 下 各 级 税 务 机 关 06 判断题:国务院可以通过行政法规的 形式设定各种税务行政处罚。() 参考答案:错误 2010 年多选题:下列关于税务行政处罚 设定的表述中,正确的有()。 A.国家税务总局对非经营活动中的违法 行为,设定罚款不得超过 l000 元 B.国家税务总局对非经营活动中有违法 所得的违法行为,设定罚款不得超过 5000 元 C.国家税务总局对经营活动中没有违法 所得的违法行为,设定罚款不得超过 10000 元 D.国家税务总局对经营活动中有违法所 得的违法行为,设定罚款不得超过违法所得 的 3 倍且最高不得超过 30000 元 【参考参考答案】ACD 【参考答案解析】税务行政规章对非经营活 动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元; 对经营活动中的违法行为,有违法所得的, 设定罚款不得超过违法所得的 3 倍,且最高 不得超过 3 万元,没有违法所得的,设定罚 款不得超过 1 万元;超过限额的,应当报国 务院批准。 (二)税务行政处罚的种类(掌握) 1.罚 款;2.没收非法所得;3.停止出口退 税权;4.收缴发票和暂时停止领购发票 注意:税务行政处罚不仅指罚款,还包 括其余三种处罚方式;行政处罚中的罚款和 刑事处罚中的罚金不是一个概念,也不属于 一个范畴。 判断:税务行政处罚包括罚款和罚金 参考答案:错误。 三、税务行政处罚的主体与管辖 (一)实施主体 1、税务行政处罚的主体是县以上税务 机关。 2、各级税务机关的内设机构、派出机 构不具处罚主体资格。不能以自己的名义实 施税务行政处罚。 3、税务所可以实施罚款额在 2000 元以 下的税务行政处罚。这是征管法的特别授权。 05 考题:各级税务机关下设的税务所, 稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有 处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务 行政处罚。() 参考答案:× 解析:各级税务机关的内设机构、派出 机构不具处罚主体资格,不能以自己的名义 实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚 款额在 2000 元以下的税务行政处罚。 单选题:下列不属于税务行政处罚实施 主体的是() A国家税务总局B省级税务局 C县级税务局D基层税务所 参考答案:D 解析:基层税务所,虽然可以实施罚款 额在 2000 元以下的税务行政处罚,但这是 《税收征管法》特别授权,不属于法定实施 主体。 09 单选:下列关于税务行政处罚权的表 述中,正确的是()。 A.省地方税务局可以通过规范性文件的 形式设定警告 B.国家税务总局可以通过规章的形式设 定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税 务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具 有税务行政处罚主体资格 【参考答案】B 【解析】本题考核税务行政处罚的相关 规定。国家税务总局可以通过规章的形式设 定警告和罚款,因此 A 不正确;省以下国家 税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格, 因此 C 不正确;税务所可以在特别授权的情 况下实施罚款 2000 元以下的税务机关处罚; 因此,只有 B 选项是最佳选项。 (二)管辖:当事人违法行为发生地的 县以上税务机关(行为发生地原则)。 四、税务行政处罚的简易程序 当场作出处罚决定,当场填写《税务行 政处罚决定书》。适用条件:案情简单,违法 后果轻微,处罚较轻,仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或其他组织处以 1000 元以下罚款的违法案件。 注意:简易处罚程序的特点是当场下达 处罚决定,但不一定当场交罚款。简易处罚 程序的金额不可能涉及听证程序,但可以涉 及复议、诉讼程序。 五、税务行政处罚的一般程序 需要经过立案、调查取证、审查、决定、 执行等程序。适用于情节比较复杂,处罚较 重的案件。 听证的范围是对公民作出 2000 元以上 或者对法人或其他组织作出 10000 元以上 罚款的案件。 注意:并不是采用一般程序的案件都可 以实施听证。 六、税务行政处罚的执行 税务机关依法作出行政处罚后,当事人 应当在行政处罚决定规定的期限内,予以履 行。当事人在法定期限内不申请复议又不起 诉,并且在规定的期限内又不履行的,税务 机关可以依法强制执行或申请法院强制执行。 税务机关对当事人作出罚款处罚规定的, 当事人应在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可 以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。 2010 年单选题:某国有企业因有违反税 收征收管理法的行为,被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决 定书的时间为 2010 年 3、月 l 日,则该企业 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额为()。 A.8000 元 B.9200 元 C.13040 元 D.16640 元 【参考参考答案】C 【参考答案解析】税务机关对当事人作出罚 款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政 处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款,到期 不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚 款数额的 3%加处罚款。 该企业在 2010 年 4 月 5 日缴纳罚款时 的 总 金 额 = ( 16 + 5 ) ×8000×3% + 8000=13040(元) (一)税务机关行政执法人员当场收缴 罚款:20 元以下。 (二)税务行政罚款决定与罚款收缴分 离。 单选题:税务机关对当事人作出罚款处 罚规定的,当事人应在收到行政处罚决定书 之日起 15 日内缴纳罚款,到期不缴纳的, 税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加 收罚款,计算加处罚款的比例是(

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