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第六章税务稽查案件执行[共21页].pdf

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第六章税务稽查案件执行[共21页].pdf


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{财务管理税务规划}第六 章税务稽查案件执行 1 务处理文书的送达、税款和罚款的入库、执行措施的采取等。 稽查执行实施是案件查处必不可少的重要环节。通过稽查执 行实施,对于维护税收法律法规的严肃性,加强查处和打击税收 违法活动的力度,挽回国家税款的损失,保护当事人的合法权益, 保证税务稽查成果的真正实现都有着非常重要的作用。 一、案件执行的受理 案件执行受理是指稽查审理部门在涉税案件处理完毕后,将 税务处理文书(包括税务处理决定书、税务行政处罚决定书、 予税务行政处罚决定书、稽查结论等)移交给执行部门,执行部 门对移交的税务处理文书及其他材料进行核实签收,并进行登记 的活动。 (一)受理范围 案件执行受理的范围主要包括: 1.审理部门已审结并作出处理决定的案件。 2.稽查局局长决定由执行部门负责执行的其他案件。 (二)受理审核 执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后,应对文书的 正确性等进行审核,对不符合执行受理条件的案件,执行部门应 及时将处理文书退回审理部门。 (三)受理手续 有关部门将案件执行资料移交执行部门时,应填写移交清单。 移送和接收双方应认真核对资料的名称和数量。并在移交清单上 2 签名盖章,以明确责任。对有关部门移送执行的案件,执行部门 应及时登记 《案件执行登记台账》,进入待执行阶段。 (四)确定人员 执行部门必须确定两名或两名以上稽查人员负责案件的执 行。执行部门负责人有根据认为执行人员与案件有利害关系或者 有其他关系可能影响案件执行实施的,应及时调整执行人员。执 行人员认为自己与本案有利害关系或者其他关系的,应申请回避。 二、税务处理文书的送达 税务处理文书的送达方法与其他税务稽查文书基本相同。因 此,稽查选案、稽查实施和稽查审理环节税务稽查文书的送达, 可参照本节的内容和要求办理。 (一)税务处理文书送达的作用 税务处理文书的送达是指税务机关依照法律法规规定的程 序和方式,将税务处理文书送达当事人。税务处理文书的送达是 执行工作的重要环节,对于强化和规范税务稽查执行,保证税务 处理决定的法律效力和稽查成果的实现,维护当事人的合法权益 等都具有非常重要的作用。 (二)税务处理文书送达的方式 依据 《征管法实施细则》的规定,税务处理文书可以根据 同的情况采用不同的方式送达。 1.直接送达 直接送达是指执行人员将应送达的税务处理文书直接送达 3 当事人签收的送达方式,这是一种常用的基本送达方式。凡是能 够直接送达的,均应采取直接送达的方式。 税务处理决定送达后,必须办理 《税务文书送达回证》(以下 简称 《送达回证》,见表 6-1 )手续,由接收人在 《送达回证》上 签收: (1 )受送达人是公民的,应当由本人直接签收;本人不在 的,交其同住成年家属签收。 (2 )受送达人是法人或者其他组织的,应当由法人的法定 代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、 负责收件的人签收。受送达人有代理人的,可以送交其代理人签 收。 直接送达税务处理文书的,以签收人在送达回证上注明的收 件日期为送达日期。 2.留置送达 留置送达是指在受送达人或其同住成年家属、代理人、代收 人拒绝接收税务处理文书的情况下,把税务处理文书留在受送达 人处的一种送达方式。 采用留置送达方式,送达人应当在送达回证上记明拒收理由 和日期,并由送达人和见证人(应是税务部门以外的人员)签名 或者盖章,将税务处理文书留在受送达人处,即视为送达。留置 送达和直接送达具有同等法律效力。 3.委托送达 4 委托送达是指税务处理文书在直接送达有困难的情况下,税 务机关可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达的送达方 式。 采取委托送达的,受托机关责任人应在送达回证上签字备注, 并以受送达人在送达回证上签收的日期为送达日期。 4.邮寄送达 邮寄送达是指税务机关通过邮政部门,将税务处理文书挂号 寄给受送达人的送达方式。 采取邮寄送达的,以挂号函件回执上注明的收件日期为送达 日期,视为已送达给当事人,并将挂号件回执粘贴在送达回证上 存查。 5.通告送达 通告送达是指税务机关以张贴通告、登报或者广播等方式, 将需要送达的税务处理文书的有关内容告知受送达人的送达方 法。 应当注意的是,采取通告送达税务处理文书的,必须是有下 列情形之一的: (1 )同一送达事项的受送达人众多; (2 )采用本节所述的其他方式无法送达的。 采取通告送达的, 自通告之日起满 30 日,即视为送达。 (三)税务处理文书送达期限 执行部门在接到审理部门移送的税务处理文书后,应在 7 日 5 内送达给当事人,有特殊情况不能在期限内送达的,应报经稽查 局局长批准后,可适当延长。 (四)税务处理文书送达回证 根据 《征管法实施细则 》的规定,送达税务文书必须填制 《送达回证》,并由受送达人或者其他签收人在送达回证上注明 收到日期,亲笔签名或者盖章,即为送达。因此,填制 《税务文 书送达回证》是稽查局送达税务稽查文书时必须履行的法定手续。 填写 《税务文书送达回证》时应注意: 1.“送达文书名称”栏,填写送达税务文书名称及文号。 2.“受送达人”一栏,受送达人为单位的,填写单位全称;受 送达人为个人的,填写姓名。 3.“送达地点”一栏,填写送达税务文书的具体地点。 4.“受送达人签名或盖章”一栏,受送达人为单位的,由法定 代表人或财务负责人或者负责收件的人亲笔签名、盖章;受送达 人是公民的,由其直接签名押印。 5.“收件日期”一栏,由受送达人填写收到税务文书的具体日 期。 6.“代收人代收理由及签名或盖章”一栏,受送达人本人不在 时,由其同住成年家属在此栏签名,并注明与受送达人的关系, 由受送达人的代理人签收,也使用此栏。 7.“受送达人拒收理由和日期”一栏,受送达人或其他法定签 收人拒绝签收时,由送达人填写此栏。 6 8.“见证人签名或盖章”一栏:出现拒绝签收情况时,由被邀 请到场的有关人员在此栏签名或盖章。 9.“送达人签名或盖章”,由负责送达税务文书的税务人员亲 笔签名或盖章。 表 6-1 税 务 文 书 送 达 回 证 送达文书名称 受送达人 送达地点 受送达人签名或盖章 年月日时分 代收人代收理由、签名或盖章 年月日时分 受送达人拒收理由 年月日时分 见证人签名或盖章 年月日时分 送达人签名或盖章 年月日时分 填发税务机关 (盖章)年月日 7 三、税务处理决定的执行 税务处理决定文书一经送达,即具有法律效力,当事人就必 须按照税务处理决定所规定的内容执行。 (一)税务处理决定执行 税务处理决定文书送达被执行人后,被执行人必须按照规定 的期限和方式,将查补税款、滞纳金、罚款及应没收的非法所得 及时足额地缴入国库。同时,被执行人应按照税务处理决定的要 求,将缴库根据的复印件连同税务稽查调整账务记录复印件报送 执行部门,执行部门应按照税务稽查取证的要求收集缴库根据的 复印件及调账根据复印件,并归入案卷存档。 对税务稽查认定当事人多申报缴纳税款的,被执行人应按照 税务处理决定规定的期限和方式,到税收征收部

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